Основная масса отечественных фермерских хозяйств традиционно применяет профильный режим — Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Специфика данного налога заключается в том, что отчетным периодом по нему признается полугодие, а налоговым — календарный год. Это означает, что обязанность по расчету и уплате авансового платежа по ЕСХН у КФХ возникала летом (до 28 июля), а в октябре платить авансы по самому сельхозналогу не нужно.
Однако бухгалтерам хозяйств на ЕСХН расслабляться нельзя: если КФХ превысило лимит по доходу в 60 миллионов рублей за предшествующий год или добровольно не оформило освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ, оно признается плательщиком НДС. В таком случае не позднее 26 октября (с учетом переноса с выходного 25 октября) необходимо сдать декларацию по НДС за третий квартал и уплатить первую треть налога до 28 октября.
Для КФХ, выбравших упрощенную систему налогообложения (УСН), октябрь является критически важным. В отличие от ЕСХН, по «упрощенке» авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Бухгалтеру необходимо точно свести доходы, а при объекте «доходы минус расходы» — еще и документально подтвержденные расходы за три квартала, начислить аванс, вычесть из него летние и весенние платежи и перечислить разницу в бюджет. Не позднее 26 октября в инспекцию подается обязательное Уведомление об исчисленных суммах налогов с указанием КБК УСН и кода отчетного периода. Сам платеж должен быть обеспечен на ЕНС строго до 28 октября.
Особое внимание в октябре следует уделить авансовым платежам по имущественным налогам организаций, если КФХ зарегистрировано как юридическое лицо. Для фермерских хозяйств земля и транспортные средства (грузовики, тракторы, комбайны) являются ключевыми средствами производства. Если региональным или местным законодательством предусмотрены отчетные периоды, то до 28 октября КФХ обязано перечислить авансовые платежи по земельному, транспортному и имущественному налогам за третий квартал.
Бухгалтеру важно помнить, что льгота по налогу на имущество (освобождение техники и ферм, используемых для сельхоздеятельности) на режимах ЕСХН и УСН действует только в отношении того имущества, которое напрямую задействовано в производстве, переработке или хранении сельхозпродукции. Если имущество сдавалось в аренду или простаивало, авансовый платеж придется начислить в общем порядке.
Если фермерское хозяйство работает на Общей системе налогообложения (ОСНО), то октябрь обязывает рассчитать квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев. Срок сдачи декларации по прибыли и уплаты налога — также 28 октября.
Когда КФХ ведет деятельность в статусе индивидуального предпринимателя на ОСНО, то до 28 октября оно обязано уплатить авансовый платёж по НДФЛ за себя за девять месяцев, рассчитанный от реальных предпринимательских доходов за три квартала.
Помимо специфических налогов, октябрь требует стандартного закрытия ежемесячных обязательств по сотрудникам КФХ (механизаторам, разнорабочим, агрономам).
До 26 октября сдается персонифицированная отчетность и уведомление по НДФЛ, удержанному за первую часть месяца, а до 28 октября перечисляются страховые взносы за сентябрь и сам НДФЛ на Единый налоговый счет. Для предотвращения блокировок и начисления штрафов бухгалтерская служба КФХ должна заблаговременно провести сверку сальдо ЕНС, проверить актуальность КБК и обеспечить наличие достаточного объема денежных средств на счете к финальной дате уплаты.
