Юридический ликбез для аграриев

 

Согласно вынесенным за 2017 год решениям арбитражных судов, 90% компаний, работающих с агропромышленным комплексом, оптимизировали НДС через фирмы-однодневки. Однако, после того как налоговые органы начали использовать программный комплекс АСК НДС 3, это стало невозможным. Александр Беляев, юрист департамента правового консалтинга и налоговой практики КСК групп о том, какие правовые задачи теперь нужно решать бизнесу.

 

Ставим крест на оптимизации НДС через однодневок

 

Ранее компании-продавцы закупали сельскохозяйственную продукцию у крестьянского фермерского хозяйства на единый сельскохозяйственный налог без входного налога на добавленную стоимость через группу посредников, зачем предъявляли вычет по НДС или же возмещали НДС при экспорте, и по итогу перепродавали продукцию конечному покупателю. Посредникам не нужно было сдавать декларацию, а только уплатить 1-3% начисленного НДС, после чего они уходили в «альтернативную» ликвидацию. При этом продавец и покупатель получали вычеты по НДС, а государство «оставалось с носом».

В 2018 году применять агрессивные схемы оптимизации НДС стало не выгодно и опасно -налоговая раскрывает самые изощренные схемы. Оптимизация НДС через последовательную группу фирм-однодневок или так называемые «боковички», а также разрыв цепочек движения денег и товаров больше не пройдут мимо контроля. Более того, увеличилось число уголовных дел, так для расследования преступлений по неуплате налогов привлекается полиция, которая допрашивает сотрудников, собственников и директоров фирм-однодневок, проводит обыск помещений покупателей и запрашивает записи с видеокамер в банках. Как следствие, спрос на использование фирм-однодневок упал – их доля составила рекордно низкие 7%. Бизнес понимает, что работать легально проще и дешевле, нежели взаимодействовать с посредниками и рисковать налоговыми доначислениями.

Концепция необоснованной налоговой выгоды совершенствуется изо дня в день. Претензии налоговых органов в ходе проверок НДС касаются реальности поставки товаров, работ и услуг. Есть ли упоставщика управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, транспортные средства, оприходование товаров, работ и услуг покупателем и использование их в облагаемой НДС деятельности? Доказать реальность хозяйственной операции при работе с однодневкой невозможно, поэтому сумма использованного вычета будет «снята» фискалами с покупателя и взыскана на ряду со штрафами и пенями за выявленные нарушения.

 

Как еще оптимизируют НДС?

 

Оптимизация НДС базируется на принципе устранения одного из элементов налогообложения. По правилам налогового законодательства, если не определены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, то налога не возникает, как и обязанности по его исчислению и уплате в бюджет. Например:

Замена реализации товара на вклад в простое товарищество с дальнейшим обменом вкладами товарищей. Два предпринимателя объединяются для совместной деятельности и заключают договор простого товарищества. Один из них вносит в товарищество деньги, а другой - товары на сумму, эквивалентную внесенным деньгам. Некоторое время «товарищи» работают, получают небольшой доход, а затем расторгают договор и забирают вклады друг друга. Таким образом, нет реализации и нет НДС.

Смена собственника бизнеса с выплатой предыдущему собственнику действительной стоимости доли. В состав участников компании-продавца входит новый участник, компания-покупатель, и вносит согласованную сумму в качестве вклада в имущество компании-продавца. Через некоторое время собственник компании-продавца выходит из состава ее участников и требует выплаты действительной стоимости доли. Компания-продавец выплачивает ему деньги, внесенные компанией-покупателем. С полученной суммы собственник, если это физическое лицо, выплачивает 13% НДФЛ вместо 20% налога на прибыль и 18% НДС.

Выделение без НДС-ных товарно-денежных потоков в компанию или ИП на специальном налоговом режиме. Суть в том, что если ваши покупатели - граждане, ИП и юридические лица на специальных режимах налогообложения - не являются плательщиками НДС, то операции с ними обособляются в самостоятельную компанию, которая так же не платит НДС. Реализовывать товары, работы и услуги с такой компании можно без налога на добавленную стоимость, при этом сумма реализации будет аналогична сумме с НДС у компании, которая находится на общем режиме налогообложения.

Получение вместо предоплаты денег по договору займа. Поставщик и покупатель заключают договор займа на сумму предоплаты. Когда поставщик передает покупателю товар, полученный заем новируют в обязательство по оплате товара и начисляют НДС. С помощью таких операций происходит перенос налоговой обязанности по исчислению и уплате НДС на более поздний срок.

* Акцентируем внимание на том, что алгоритмы оптимизации должны быть реальными, иметь деловую цель и соответствовать отражённым операциям.

 

Налоговые органы держат ухо востро

 

Количество налоговых проверок сократилось, а собираемость и объем налоговых доначислений возросли. Это означает, что налоговики повышают эффективность проверок и приходят в реальные компании, у которых есть имущество. Доначислять налоги фирмам-однодневкам с отсутствующим директором бессмысленно. Тут фискалы привлекают силовые структуры для возбуждения уголовных дел.

Непосредственно с проверкой не приходят просто так, за ней скрыта долгая и кропотливая работа по сбору данных о налогоплательщике – налоговые органы получают сведения из банков, от контрагентов, а также используют сервисы по определению трансфертных цен и аффилированности. Фискалы заранее знают приблизительную сумму доначислений. Кроме того, поворот судебной практики в пользу налоговых органов привел к отсутствию перспектив на обращение налогоплательщика в суд, так как 80% судебных споров разрешаются в пользу ФНС.

 

Решение есть всегда

 

В 2019 году компании на ЕСНХ будут обязаны платить НДС и это проблема для тех, кто с ним раньше не работал. В условиях жесткой ценовой конкуренции отказ от оптимизации налога на добавленную стоимость неминуемо приведет к увеличению цен на товары, работы и услуги. Те, чья маржа достигалась за счет оптимизации НДС, выйдут из борьбы, а на передовой окажутся клиентоориентированные компании, имеющие другие конкурентные преимущества, кроме низкой цены.

Бизнес понимает, что проблемы с законом грозят снижением капитализации их компаний и потерей статуса среди коллег и клиентов. К слову, нередки случаи, когда предпринимателей исключают из специализированных ассоциации, узнав о доначислениях НДС. Теперь есть другие правовые задачи, которые нужно решать уже сегодня:

Выстроить безопасную юридическую структуру бизнеса. Это позволит минимизировать будущие риски, организовать структуру владения, управления и финансово-хозяйственной деятельности, а также повысить инвестиционную привлекательность компании.

Закрыть «зависшую» на балансе кредиторскую задолженность. При внутригрупповом финансировании или по иным причинам на балансе компаний копится кредиторская задолженность. Дело в том, что, получив, например, заем, компании через некоторое время его нужно отдать, однако, у получившей стороны этих денег может не быть, так как в компании нет активных продаж. Если не возвратить долг, то у компании образуется внереализационный доход, с которого она будет обязана начислить и уплатить налог на прибыль. Поэтому нужно искать законные способы снижения кредиторской задолженности на балансе компании.

Снижать риски субсидиарной ответственности директора и собственников бизнеса. Порой собственники бизнеса и даже топ-менеджеры бывают отдалены от финансовых показателей компании. Такая ситуация в компании влечет за собой риск ответственности личным имуществом собственников и топ-менеджеров.

(Источник: аудиторско-консалтинговая компания КСК групп).